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客户案例

在农村党纪巡察中发现的财务问题

作者:admin时间:2020-02-12 16:17
某区巡察办,对全部行政村进行党纪巡察,淄博正德会计师事务所工作人员,作为财务会计的技术支持,参与了所有27个行政村的检查。本次检查期间为2016年1月至2019年6月,检查内容为各村的账簿、会计凭证、相关合同、招投标资料和涉及财务的现金、银行对账单等资料,每个村检查时间为2天,每次检查人员2人,除特殊情况外一般不延长时间和增加人员,检查过程中发现了一些问题。
 
一、行政村自身情况
 
1、村级财务收支状况堪忧。
检查过的12个村中,全部行政村的财务收支,在2016-2018年度均出现收不抵支情况(2019年不作为单独年份计算)。部分村庄,在部分年度零星有收支平衡或略有盈余,主要原因是该年度财政补贴情况比较多,说明村庄的自我生存和发展能力不足。
行政村的财务平衡来自收和支两个方面,经过检查,大部分问题产生于收入相对太少、支出相对太大。村级收入主要产生于土地和房产租赁收入,收入部分相对固定,随着土地逐渐减少,产生于土地的收入在持续减少;相对于收入,支出在持续增长,行政村支出主要有三部分,一是口粮款,一般支出大约在每年70-120万元之间,每个村的标准不一样,所以没法村庄人口来统一计算。二是福利支出,主要来自于春节、中秋发放米面和肉蛋奶油等福利品,每个村庄每年的支出在30-80万元不等,还有部分村庄发放老年人补贴、村民生日款,每年10-30万元不等。三是工资补贴,村两委干部和工作人员的工资性支出和退休干部的支出。这项支出村之间差异巨大,一般在20-60万之间。差异比较大的原因,主要产生于工作人员数量和工资标准,两委的工资有标准,但是,一般工作人员在数量和标准方面均无限制,我们看到的最高工资标准是每月8000元,工资人员最多的村,人员有40多人。
收不抵支状况有持续发展的趋势,主要来自于村与村之间的攀比,造成支出的持续增高,行政村的民选制度,也造成村民给村两委的要求在持续增加。
 
2、会计核算专业性有待完善。
村级财务核算的主要内容有三个部分:一是村务收支,二是经营性收支,三是旧村改造和新村建设。这三个部分村务属于行政会计范围,经营性收支属于企业会计范围,旧村改造属于房地产业会计范围,没有分开核算,所有的村级会计,不分类别,全部在一起核算。造成核算不清晰的状况,从账面无法分清楚各部分的收入、支出、成本、效益,基本是一个“是肉烂在锅里”的状况。这部分工作有待加强。
 
3、警惕村级债务。
村级债务包括内债和外债两个部分。
内债:某村,村民集资账面金额为600万元,利息为年12%,但是使用了复利计息,经过近8年的滚动,实际的本金已经达到了1900万元。
还有外债:是在新村建设的过程中产生的,如某村的外借债务,账面金额为300万元,经检查借款合同,合同金额为600万元,后期双方因还款问题形成诉讼,经检查诉讼资料,出借方索要的金额为1200万元。还有部分村庄在新村建设过程中,借了建设单位的款项,数额以千万计。
村级债务大多是民间借贷,无论从合同、集资方式、利息计算方法等方面,均有与法律法规相违背的不规范之处,而且,还款的最后依靠还是“土地财政”款项,区级财政是否有支付能力和支付意愿,都引起了巡察人员的深切关注和忧虑。再者,村两委的换届制度,几年之后,让板子很难打在具体人员身上,所以巡察组建议村、乡镇和办事处,从快、从早思考和管理村级债务问题,不能等到 “债务无法兑付”事件突发后,再手忙脚乱去解决。
 
4、村级财务遗留问题。
该问题有以下几项:1、资产管理问题。2、往来账项管理问题。  3、投资和拨付企业资金管理问题,下面分别叙述。
1、资产管理问题。该问题包括现金和银行存款管理、固定资产、非固定资产三个部分。
现金和银行存款:部分村庄存在现金白条抵库问题,数量不少。有部分村庄是以的白条形式存在,有部分是以内部往来的形式存在,不管用哪种形式,基本都是长期不处理。银行存款问题,经检查,银行存款基本正常,但是少部分村庄存在短款、长款问题。
固定资产:很多村的固定资产账实不符,大部分原因是长期在在建工程账户管理固定资产,有些资产随着村庄建设和改造,已经灭失,仍然在在建工程和固定资产账上反映,不做任何处理,表面资产只增不减。
非固定资产:大部分该类资产账实不符,主要原因是长期挂账,不进行相关账务处理。
2、往来账项管理问题。大部分村庄的应收应付款项从来不处理,有的账龄已经超过20年,仍然挂账,应进行相应处理。
3、投资和拨付企业资金。在村庄改造过程中,部分村庄曾经获得过大量建设资金,部分对外投资,部分拨付给村办企业。这部分资金大多没有被持续管理,经过几届村委以后,很多就只剩下账面的一个数字。投资对象的状况如何?如何解决投资损失?是否进行诉讼?以上情况均无人过问,村级财务也不进行账务处理,形成遗留问题。拨付企业资金问题更加严重:部分村此类资金量超过千万元,问及这些资金的去向,回答一般是:城建占地,厂子拆了,那资产哪去了?流动资金、厂房、车辆、家具、设备去哪了?政府征地,又不是没收资产,怎么能一句不知道,上千万的资金就成为了账面的一个数字了?